{"id":485,"date":"2017-06-06T09:44:34","date_gmt":"2017-06-06T09:44:34","guid":{"rendered":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/?p=485"},"modified":"2017-06-06T13:39:08","modified_gmt":"2017-06-06T13:39:08","slug":"rozliczenia-z-urzedem-skarbowym-czesc-i","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/?p=485","title":{"rendered":"Rozliczenia z Urz\u0119dem Skarbowym \u2013 cz\u0119\u015b\u0107 I"},"content":{"rendered":"<p><strong>Decyzja dotycz\u0105ca sposobu naliczania podatku dochodowego jest jedn\u0105 z najwa\u017cniejszych, jakie podejmuje si\u0119 w trakcie zak\u0142adania dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Mimo i\u017c wi\u0119kszo\u015b\u0107 przedsi\u0119biorc\u00f3w wybiera opodatkowanie na zasadach og\u00f3lnych, to warto pozna\u0107 dost\u0119pne alternatywy, bowiem \u2013 w zale\u017cno\u015bci od rodzaju dzia\u0142alno\u015bci i jej skali \u2013 niekt\u00f3re okazuj\u0105 si\u0119 by\u0107 bardzo korzystne. Tym razem poznaj zalety i wady karty podatkowej oraz rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/strong><\/p>\n<p><strong>Karta podatkowa<\/strong><\/p>\n<p>Karta podatkow\u0105 jest zrycza\u0142towan\u0105\u00a0form\u0105 opodatkowania. Jest najprostsz\u0105 form\u0105 rozliczania si\u0119 z fiskusem i polega na p\u0142aceniu co miesi\u0105c ustalonej kwoty podatku, niezale\u017cnie od wielko\u015bci przychod\u00f3w. Sumy te z regu\u0142y s\u0105 niewielkie, ale istnieje ryzyko, \u017ce podatek b\u0119dzie trzeba zap\u0142aci\u0107 pomimo braku przychod\u00f3w. Stawka karty podatkowej jest uzale\u017cniona od kilku czynnik\u00f3w, takich jak np.:<\/p>\n<ul>\n<li>rodzaj wykonywanych us\u0142ug,<\/li>\n<li>wielko\u015b\u0107 zatrudnienia,<\/li>\n<li>wielko\u015b\u0107 (liczba ludno\u015bci) miejscowo\u015bci, w kt\u00f3rej dzia\u0142alno\u015b\u0107 jest prowadzona,<\/li>\n<li>rozmiar prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci,<\/li>\n<li>wiek podatnika itp.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Karta podatkowa przeznaczona jest jedynie dla tych podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy prowadz\u0105 rodzaj dzia\u0142alno\u015bci okre\u015blony w art. 23 ust. 1 Ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym (np. opieka domowa nad dzie\u0107mi i osobami starszymi itp.).<\/p>\n<p>Aby m\u00f3c korzysta\u0107 z tej formy opodatkowania, nale\u017cy zg\u0142osi\u0107 tak\u0105 ch\u0119\u0107 do urz\u0119du skarbowego, u\u017cywaj\u0105c druku PIT-16. Mog\u0105 to zrobi\u0107 wy\u0142\u0105cznie osoby prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 oraz sp\u00f3\u0142ki cywilne \u2013 pozosta\u0142e sp\u00f3\u0142ki nie maj\u0105 takiej mo\u017cliwo\u015bci. Po z\u0142o\u017ceniu wniosku nale\u017cy poczeka\u0107 na indywidualn\u0105 decyzj\u0119 urz\u0119du, bowiem samo z\u0142o\u017cenie wniosku nie upowa\u017cnia do korzystania z tej formy opodatkowania.<\/p>\n<p>Stosowanie karty podatkowej jest obwarowane kilkoma restrykcjami, a mianowicie:<\/p>\n<ul>\n<li>w ramach dzia\u0142alno\u015bci nie mo\u017cna korzysta\u0107 z us\u0142ug os\u00f3b niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o prac\u0119;<\/li>\n<li>nie mo\u017cna tak\u017ce korzysta\u0107 z us\u0142ug innych przedsi\u0119biorstw, z wyj\u0105tkiem tych niezb\u0119dnych do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci i niewykonywanych przez nas samych (np. zegarmistrz nie mo\u017ce skorzysta\u0107 z us\u0142ug innego zak\u0142adu zegarmistrzowskiego);<\/li>\n<li>przedsi\u0119biorca nie mo\u017ce prowadzi\u0107 innej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, np. dodatkowej dzia\u0142alno\u015bci w formie sp\u00f3\u0142ki cywilnej;<\/li>\n<li>ma\u0142\u017conek przedsi\u0119biorcy nie mo\u017ce prowadzi\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 w tym samym zakresie;<\/li>\n<li>nie mo\u017cna wytwarza\u0107 wyrob\u00f3w, kt\u00f3re s\u0105 obj\u0119te podatkiem akcyzowym (z wyj\u0105tkiem energii elektrycznej z odnawialnych \u017ar\u00f3de\u0142);<\/li>\n<li>dzia\u0142alno\u015b\u0107 prowadzi\u0107 mo\u017cna wy\u0142\u0105cznie na terenie RP.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Z\u0142amanie powy\u017cszych warunk\u00f3w oznacza automatycznie przej\u015bcie na opodatkowanie na zasadach og\u00f3lnych. Fakt ten nale\u017cy niezw\u0142ocznie zg\u0142osi\u0107 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n<p>Podatnicy wybieraj\u0105cy kart\u0119 podatkow\u0105 nie maj\u0105 obowi\u0105zku prowadzenia KPiR, jednak s\u0105 zobowi\u0105zani m.in. do:<\/p>\n<ul>\n<li>wydawania rachunk\u00f3w i faktur na \u017c\u0105danie klienta;<\/li>\n<li>p\u0142acenia podatku w formie karty podatkowej do 7-ego dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca za miesi\u0105c poprzedni;<\/li>\n<li>z\u0142o\u017cenia na formularzu PIT-16A do 31 stycznia rocznej deklaracji za poprzedni rok podatkowy o wysoko\u015bci sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne zap\u0142aconej i odliczonej od karty w danym roku.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Do zalet karty podatkowej \u2013 poza wspomnianym brakiem obowi\u0105zku prowadzenia KPiR \u2013 nale\u017cy zaliczy\u0107 r\u00f3wnie\u017c nisk\u0105 i jednolit\u0105 warto\u015b\u0107 podatku p\u0142atnego okresowo. Wadami s\u0105:<\/p>\n<ul>\n<li>brak mo\u017cliwo\u015bci odliczenia od przychod\u00f3w koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w;<\/li>\n<li>mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia jedynie sk\u0142adki na ubezpieczenie zdrowotne (7,75%);<\/li>\n<li>jej uniezale\u017cnienie od osi\u0105ganych dochod\u00f3w.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Rycza\u0142t od przychod\u00f3w ewidencjonowanych <\/strong><\/p>\n<p>Alternatyw\u0105 dla karty podatkowej, wymagaj\u0105c\u0105 co prawda prowadzenia bardzo prostej ksi\u0119gowo\u015bci, polegaj\u0105cej na zapisywaniu kwot przychod\u00f3w, ale bez ryzyka p\u0142acenia podatku przy ich braku (wysoko\u015b\u0107 podatku obliczana jako sta\u0142y procent od wielko\u015bci przychod\u00f3w), jest rycza\u0142t od przychod\u00f3w ewidencjonowanych. To do\u015b\u0107 specyficzna forma opodatkowania, przy kt\u00f3rej przedsi\u0119biorca nie mo\u017ce pomniejszy\u0107 osi\u0105ganych przychod\u00f3w o poniesione koszty podatkowe, jest przeznaczona wy\u0142\u0105cznie do os\u00f3b prowadz\u0105cych indywidualn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 oraz dzia\u0142aj\u0105cych w sp\u00f3\u0142kach cywilnych i sp\u00f3\u0142kach jawnych, kt\u00f3re w roku poprzedzaj\u0105cym rok podatkowy:<\/p>\n<ul>\n<li>uzyska\u0142y przychody z tej dzia\u0142alno\u015bci, prowadzonej wy\u0142\u0105cznie samodzielnie, w wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej 150.000 euro,<\/li>\n<li>uzyska\u0142y przychody wy\u0142\u0105cznie z dzia\u0142alno\u015bci prowadzonej w formie sp\u00f3\u0142ki, a suma przychod\u00f3w wsp\u00f3lnik\u00f3w sp\u00f3\u0142ki z tej dzia\u0142alno\u015bci nie przekroczy\u0142a kwoty 150.000 euro.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Wyb\u00f3r stawki uzale\u017cniony jest od rodzaju dzia\u0142alno\u015bci i przedstawia si\u0119 nast\u0119puj\u0105co: 3% (m.in. dla gastronomii), 5,5% (m.in. dla rob\u00f3t budowlanych), 8,5% (m.in. dla przedszkoli, us\u0142ug najmu), 17% (m.in. dla us\u0142ug parkingowych, hotelarskich) oraz 20% (m.in. dla lekarzy, piel\u0119gniarek, nauczycieli).<\/p>\n<p>Aby skorzysta\u0107 z rycza\u0142tu, nie trzeba sk\u0142ada\u0107 \u017cadnych dodatkowych dokument\u00f3w do urz\u0119du skarbowego \u2013 mo\u017cna wybra\u0107 t\u0119 form\u0119 podczas wype\u0142niania wniosku do CEDG. Korzystanie z tej formy jest obwarowane kilkoma restrykcjami, a mianowicie:<\/p>\n<ul>\n<li>nie mo\u017cna prowadzi\u0107 niekt\u00f3rych rodzaj\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci, w tym przede wszystkim: kantoru, lombardu, apteki;<\/li>\n<li>nie mo\u017cna handlowa\u0107 dewizami, cz\u0119\u015bciami i akcesoriami do pojazd\u00f3w mechanicznych ani \u015bwiadczy\u0107 us\u0142ug detektywistycznych i ochroniarskich, reklamowych, po\u015brednictwa finansowego;<\/li>\n<li>ma\u0142\u017conek przedsi\u0119biorcy nie mo\u017ce prowadzi\u0107 dzia\u0142alno\u015bci w tym samym zakresie;<\/li>\n<li>nie mo\u017cna wytwarza\u0107 wyrob\u00f3w, kt\u00f3re s\u0105 obj\u0119te podatkiem akcyzowym (za wyj\u0105tkiem energii elektrycznej z odnawialnych \u017ar\u00f3de\u0142);<\/li>\n<li>nie mo\u017cna wykonywa\u0107 \u017cadnych czynno\u015bci, kt\u00f3re w ci\u0105gu danego roku kalendarzowego lub roku poprzedzaj\u0105cego ten roku wykonywa\u0142o si\u0119 w ramach umowy o prac\u0119.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Z\u0142amanie powy\u017cszych warunk\u00f3w oznacza automatyczne przej\u015bcie na opodatkowanie na zasadach og\u00f3lnych, a fakt ten nale\u017cy natychmiast zg\u0142osi\u0107 do urz\u0119du skarbowego. \u00a0Podatnik opodatkowany rycza\u0142tem jest ponadto zobligowany do prowadzenia ewidencji przychod\u00f3w oraz m.in.: posiadania i przechowywania dowod\u00f3w zakupu; prowadzenia wykazu \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych oraz warto\u015bci niematerialnych i prawnych; prowadzenia ewidencji wyposa\u017cenia.<\/p>\n<p>Do wad tego sposobu rozliczania si\u0119 nale\u017cy m.in. konieczno\u015b\u0107 sporz\u0105dzania wspomnianego spisu z natury oraz brak prawa do rozliczenia si\u0119 wsp\u00f3lnie z ma\u0142\u017conkiem i brak mo\u017cliwo\u015bci skorzystania z tzw. ulgi na dzieci oraz na nowe technologie. W\u015br\u00f3d najwi\u0119kszych zalet nale\u017cy natomiast wymieni\u0107 ograniczon\u0105 ilo\u015b\u0107 dokumentacji, a tak\u017ce brak obowi\u0105zku sk\u0142adania comiesi\u0119cznych deklaracji.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Decyzja dotycz\u0105ca sposobu naliczania podatku dochodowego jest jedn\u0105 z najwa\u017cniejszych, jakie podejmuje si\u0119 w trakcie zak\u0142adania dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Mimo i\u017c wi\u0119kszo\u015b\u0107 przedsi\u0119biorc\u00f3w wybiera opodatkowanie na zasadach og\u00f3lnych, to warto pozna\u0107 dost\u0119pne alternatywy, bowiem \u2013 w zale\u017cno\u015bci od rodzaju dzia\u0142alno\u015bci i jej skali \u2013 niekt\u00f3re okazuj\u0105 si\u0119 by\u0107 bardzo korzystne. Tym razem poznaj zalety i wady [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":497,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[2,4,3],"tags":[33,32,34],"_links":{"self":[{"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/485"}],"collection":[{"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=485"}],"version-history":[{"count":1,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/485\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":486,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/485\/revisions\/486"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/497"}],"wp:attachment":[{"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=485"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=485"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"http:\/\/biurorzetelnosc.pl\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=485"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}